Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou o estoque recebido ao exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de compra de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se seu empregador lhe conceder uma opção estatutária de ações, geralmente você não inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir exigências período especial de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Ações Incentivos na Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o valor do lucro a incluir e o tempo necessário para incluí-lo dependem se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor de mercado justo da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não prontamente Determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a publicação 525. Última revisão ou atualização: 17 de fevereiro de 2017O que significa Exercício significa Exercício significa colocar em vigor o direito especificado em um contrato. Na negociação de opções, o detentor da opção tem o direito, mas não a obrigação, de comprar ou vender o instrumento subjacente a um preço especificado em ou antes de uma data especificada no futuro. Se o detentor decidir comprar ou vender o instrumento subjacente (em vez de permitir que o contrato venha a expirar sem valor ou fechar a posição), ele ou ela irá exercer a opção e fazer uso do direito disponível no contrato. INTERVALO Exercício Na negociação de opções, o comprador (ou o titular) de um contrato de compra pode exercer seu direito de comprar as ações subjacentes ao preço especificado (o preço de exercício), o comprador de um contrato de venda pode exercer seu direito de Vender as ações subjacentes ao preço acordado. Se o comprador optar por exercer a opção, ele ou ela deve informar o vendedor da opção (o escritor do contrato de opção). Isto é conseguido através de um aviso de exercício, a notificação dos corretores de que um cliente deseja exercer o seu direito de comprar ou vender o título subjacente. O aviso de exercício é encaminhado ao vendedor da opção através da Clearing Corporation de Opções. Mesmo que o comprador tenha o direito, mas não a obrigação de exercer a opção, o vendedor é obrigado a cumprir os termos do contrato se o comprador decide exercer a opção. A maioria dos contratos de opções não é exercida, mas, em vez disso, é permitida a expirar sem valor ou são fechadas por posições opostas. Por exemplo, um titular de opção pode fechar uma chamada longa ou colocar antes da expiração vendendo-lo (assumindo que o contrato tem valor de mercado). Se uma opção expirar sem exercer, o titular não tem mais nenhum dos direitos concedidos no contrato. Além disso, o titular perde o prémio que foi pago para a opção, juntamente com quaisquer comissões e taxas relacionadas com a sua compra. United States. Opções de ações revisadas: um foco renovado sobre as provisões líquidas de exercício retornando aos bons dias antigos Alterações recentes nas leis tributárias e nos pronunciamentos contábeis geraram um interesse renovado em bolsas de capital que são liquidadas em estoque. Até a emissão do Parecer nº 25 do Conselho de Princípios Contábeis, a maioria das opções de compra de ações outorgava aos opçãocios a opção de exercer a opção fazendo um pagamento em dinheiro igual ao valor do exercício (o preço de exercício multiplicado pelo número de ações sujeito à opção) Rendendo ações com valor igual ao valor do exercício. No entanto, o FAS 123 (R) renovou a viabilidade das provisões líquidas de exercício em opções de compra de ações, bem como outras concessões de ações sem caixa, tais como direitos de valorização de ações (SSARs). De acordo com o Parecer nº 25 da APB, todas as opções de compra de ações em que o titular da opção não pagava o preço de exercício em dinheiro ou em ações detidas pelo menos seis meses estavam sujeitas a tratamento contábil variável. Todas as formas de direitos de valorização de ações (SARs), independentemente da estrutura, também estavam sujeitas a uma contabilidade variável. Esse tratamento contábil variável exigia encargos periódicos para a despesa de compensação, uma vez que as ações da empresa mudaram de valor. O aborrecimento administrativo ea despesa da contabilidade variável fizeram com que a maioria das empresas evitasse fornecer exercícios líquidos ou SARs. No entanto, o FAS 123 (R) estabelece que uma opção devidamente concebida com uma provisão de exercício líquido ou uma SSAR recebe o mesmo tratamento contabilístico que uma opção em que o preço de exercício é pago em dinheiro. Mais especificamente, as empresas só são obrigadas a mensurar o elemento de compensação da adjudicação no momento da concessão, em vez de ajustar continuamente o montante da despesa ao longo do tempo. O uso de provisões líquidas de exercício ou SARs também é permitido sob Internal Revenue Code 409A, que regula a compensação diferida. Sob a orientação inicial emitida pelo IRS, o uso de provisões líquidas exercício foi geralmente limitada a empresas públicas. No entanto, os regulamentos finais emitidos sob 409A permitem que empresas públicas e privadas utilizem as provisões líquidas de exercício, desde que as premiações sejam emitidas pelo justo valor de mercado e não contenham outras características de diferimento. Assim, as principais barreiras que impedem o uso de exercícios líquidos já não existem. Provisões de exercício líquido As opções de compra de ações com provisões líquidas de exercício, como a maioria dos outros derivativos, são essencialmente direitos de receber valor associado à valorização do valor das ações subjacentes após a data de concessão do capital. Economicamente, as opções com uma provisão líquida de exercício oferecem o mesmo valor de compensação que uma opção de compra de ações em que o preço de exercício deve ser pago em dinheiro. A principal diferença é que, com este último, os funcionários devem primeiro pagar o preço de exercício em dinheiro para receber o estoque subjacente à opção. Para gerar os fundos, os titulares de opções de empresas públicas envolvem frequentemente o uso de um corretor para vender uma parcela do estoque no mercado aberto para cobrir o custo do exercício, com o corretor emprestando efetivamente ao titular da opção o preço de exercício a ser reembolsado da venda Procede Em contrapartida, com um exercício líquido, o empregado não é obrigado a fazer um pagamento em dinheiro pelo exercício e simplesmente recebe as ações líquidas ou o número de ações com um valor justo de mercado igual à diferença entre o preço de exercício eo preço corrente valor justo de mercado. Vantagens sobre as opções de ações liquidadas em caixa Com o tratamento contábil deixado de ser um obstáculo, as empresas devem considerar a implementação de opções com provisões líquidas de exercício por causa das consideráveis vantagens sobre opções de ações tradicionais pelas seguintes razões: Exercícios líquidos resultam em menos ações emitidas e vendidas na Os exercícios líquidos não resultam no mesmo nível de diluição para os acionistas existentes 39 interesses, porque um menor número de ações são em última instância emitidas durante o exercício. Os empregados podem exercer opções sem a necessidade de produzir dinheiro para pagar o preço de exercício. O mercado aberto pode diminuir a necessidade de uma empresa implementar um programa de recompra, que muitas vezes pode ser administrativamente oneroso e pode exigir o cumprimento de leis adicionais de valores mobiliários. Ao fornecer exercícios líquidos, as empresas podem estender a vida de um plano de opções porque menos ações são Emitido após o exercício e exercícios Net pode resultar em e (Que pode ter o benefício adicional de facilitar as políticas de retenção para executivos de alto escalão).Conclusão Porque as opções com provisões líquidas de exercício têm resultados econômicos similares às opções de ações tradicionais, mas também Têm vários benefícios adicionais, as empresas devem considerar a utilização de disposições líquidas exercício. À medida que os empregadores procuram técnicas novas e originais para atrair, reter e compensar os funcionários, e com as mudanças positivas fornecidas pelo FAS 123 (R), a implementação de exercícios de rede tornou-se novamente uma alternativa atraente e prática. As empresas devem considerar os vários impostos, valores mobiliários lei, contabilidade e planejar questões de design que precisam ser endereços antes de implementar disposições de exercício líquido. O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. O conselho do especialista deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas. Para imprimir este artigo, tudo o que você precisa é para ser registrado em Mondaq. Exercício de uma opção de compra de ações significa comprar as ações ordinárias do issuerrsquos ao preço definido pela opção (preço de subsídio), independentemente do preço de estoque no momento em que você Exercício da opção. Consulte Sobre opções de ações para obter mais informações. Dica: Exercitar suas opções de ações é uma transação sofisticada e às vezes complicada. As implicações fiscais podem variar muito ndash certifique-se de consultar um consultor fiscal antes de exercer suas opções de ações. Opções ao fazer opções de ações Normalmente, você tem várias opções ao exercer suas opções de ações adquiridas: Manter suas opções de ações Se você acredita que o preço das ações aumentará ao longo do tempo, poderá aproveitar a natureza de longo prazo da opção e esperar Exercê-los até que o preço de mercado da ação do emissor exceda seu preço de concessão e você sente que você está pronto para exercer suas opções de ações. Basta lembrar que as opções de ações expirarão após um período de tempo. Opções de ações não têm valor após a expiração. As vantagens desta abordagem são: atraso yoursquoll qualquer impacto fiscal até que você exerça suas opções de ações, ea potencial apreciação do estoque, alargando assim o ganho quando você exercê-los. Inicie uma Operação de Exercício-e-Retenção (dinheiro-para-estoque) Exercício suas opções de ações para comprar ações de ações de sua empresa e, em seguida, manter o estoque. Dependendo do tipo da opção, você pode precisar depositar dinheiro ou emprestar na margem usando outros títulos em sua Fidelity Account como garantia para pagar o custo da opção, comissões de corretagem e quaisquer taxas e impostos (se você for aprovado para margem). As vantagens desta abordagem são: benefícios de propriedade de ações em sua empresa, (incluindo quaisquer dividendos) potencial apreciação do preço das ações ordinárias de sua empresa. Inicie uma Transação de Exercício-e-Venda-a-Cobertura Exercite suas opções de compra de ações para comprar ações da sua empresa e depois venda apenas o suficiente das ações da empresa (ao mesmo tempo) para cobrir os custos das opções de ações, impostos e comissões de corretagem E taxas. As receitas que você recebe de uma transação de exercício-e-venda-para-tampa serão ações de ações. Você pode receber um valor residual em dinheiro. As vantagens desta abordagem são: benefícios de propriedade de ações em sua empresa, (incluindo quaisquer dividendos) potencial apreciação do preço das ações ordinárias de sua empresa. A capacidade de cobrir o custo da opção de compra de ações, impostos e comissões de corretagem e quaisquer taxas com o produto da venda. Inicie uma Transação de Exercício e Venda (sem dinheiro) Com esta transação, que só está disponível na Fidelity se o seu plano de opção de compra de ações é administrado pela Fidelity, você pode exercer sua opção de compra de ações da empresa e vender as ações adquiridas na mesma Tempo sem usar seu próprio dinheiro. As receitas que você recebe de uma transação de exercício e venda são iguais ao valor justo de mercado da ação menos o preço de concessão e a comissão de retenção e corretagem de imposto exigida e quaisquer taxas (seu ganho). As vantagens desta abordagem são: o dinheiro (o produto do seu exercício) a oportunidade de usar os recursos para diversificar os investimentos em sua carteira através de sua Fidelity Account companheiro. Dica: Saiba a data de vencimento de suas opções de ações. Uma vez que eles expiram, eles não têm valor. Exemplo de Opção de Compra de Ações Incentivo Disqualifying Disposition ndash Acções Vendidas Antes do Período de Espera Especificado Número de opções: 100 Preço da subvenção: 10 Valor de mercado justo quando exercido: 50 Valor justo de mercado quando vendido: 70 Tipo de comércio: Exercício e retenção 50 Quando suas opções de ações Em 1 de janeiro, você decide exercer suas ações. O preço das ações é 50. Suas opções de ações custam 1.000 (100 opções de ações x 10 preço de subsídio). Você paga o custo da opção de compra (1.000) para seu empregador e recebe as 100 ações em sua conta de corretagem. Em 01 de junho, o preço das ações é de 70. Você vende suas 100 ações no valor de mercado atual. Quando você vende ações que foram recebidas através de uma operação de opção de compra de ações, você deve: Notificar seu empregador (isso cria uma disposição desqualificante) Pagar imposto de renda ordinário sobre a diferença entre o preço de concessão (10) eo valor de mercado no momento do exercício 50). Neste exemplo, 40 por ação, ou 4.000. Pagar imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença entre o valor de mercado total no momento do exercício (50) eo preço de venda (70). Neste exemplo, 20 por ação, ou 2.000. Se você tivesse esperado para vender suas opções de ações por mais de um ano após as opções de ações terem sido exercidas e dois anos após a data de concessão, você pagaria ganhos de capital, em vez de renda ordinária, sobre a diferença entre o preço de concessão eo preço de venda. Próximos passos
No comments:
Post a Comment